【进项转出分录怎么做】在企业日常的税务处理中，进项税额的转出是一项常见的会计操作。尤其是在发生免税项目、集体福利、非正常损失等情况下，企业需要将之前已抵扣的进项税额进行转出，以确保税务合规。本文将对“进项转出分录怎么做”进行简要总结，并通过表格形式清晰展示相关会计分录。
一、进项转出的基本概念
进项税额是指企业在购进货物或接受应税劳务时，从销售方取得的增值税专用发票上注明的税额。企业可以凭此抵扣当期应纳税额。但若某些情况不符合抵扣条件，就需要将这部分进项税额从可抵扣项目中转出，即“进项转出”。
常见的进项转出情形包括：
- 用于免税项目的购进货物或服务；
- 用于集体福利或个人消费的购进货物或服务；
- 非正常损失（如被盗、丢失、霉烂变质等）的购进货物；
- 其他按规定不得抵扣的项目。
二、进项转出的会计分录
根据《企业会计准则》和国家税务总局的相关规定，进项转出的会计处理通常涉及以下科目：
| 项目 | 借方科目 | 贷方科目 | 说明 |
| 进项转出 | 应交税费——应交增值税（进项税额转出） | 应交税费——应交增值税（进项税额） | 将原已抵扣的进项税额转出，减少可抵扣税额 |
| 举例 | 假设某企业因部分货物用于集体福利，需转出进项税10,000元 |
具体分录如下：
借：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 10,000
贷：应交税费——应交增值税（进项税额） 10,000
三、注意事项
1. 及时性：企业应在发现不符合抵扣条件的情形后，及时进行进项转出处理，避免造成税务风险。
2. 准确性：必须准确计算应转出的进项税额，避免多转或少转。
3. 凭证留存：相关业务的原始凭证（如发票、证明文件等）应妥善保存，以备税务检查。
4. 税务申报：进项转出金额应在增值税纳税申报表中如实填报，确保账表一致。
四、总结
进项转出是企业税务管理中的重要环节，合理、规范地进行进项税额转出，有助于企业遵守税收法规，降低税务风险。会计人员应熟悉相关政策，掌握正确的会计分录方式，并结合实际情况进行准确处理。
| 关键点 | 内容 |
| 定义 | 将已抵扣的进项税额转为不可抵扣 |
| 原因 | 用于免税、集体福利、非正常损失等 |
| 分录 | 借：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 贷：应交税费——应交增值税（进项税额） |
| 注意事项 | 及时、准确、凭证齐全、申报合规 |
如需进一步了解不同情形下的进项转出规则，建议参考《增值税暂行条例》及相关实施细则，或咨询专业税务人员。