【进项税转出会计分录怎么做】在企业日常经营中，进项税是指企业在购买商品或接受应税服务时所支付的增值税。根据税法规定，部分进项税不能抵扣，需进行“进项税转出”，即从可抵扣的进项税额中扣除，计入成本或费用。本文将对进项税转出的会计处理方法进行总结，并通过表格形式清晰展示。
一、进项税转出的适用情形
以下情况通常需要进行进项税转出：
| 情况说明 | 是否需要转出 |
| 用于免税项目 | 是 |
| 用于集体福利或个人消费 | 是 |
| 非正常损失的购进货物 | 是 |
| 用于简易计税方法的项目 | 是 |
| 用于免征增值税的项目 | 是 |
| 用于非应税项目 | 是 |
| 用于出口退税的货物（如未取得合法凭证） | 是 |
| 其他按规定不得抵扣的项目 | 是 |
二、进项税转出的会计分录
当发生进项税转出时，会计处理如下：
| 会计科目 | 借方 | 贷方 |
| 应交税费——应交增值税（进项税额转出） | 借方 | |
| 原材料 / 固定资产 / 在建工程 / 管理费用等 | 贷方 |
示例：
假设某企业购入一批原材料，金额为10万元，取得增值税专用发票，进项税为1.3万元。后发现该批原材料用于职工食堂（属于集体福利），则需将1.3万元进项税进行转出。
会计分录如下：
```
借：管理费用 —— 职工福利费 100,000元
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 13,000元
贷：银行存款113,000元
```
三、注意事项
1. 准确判断是否属于不得抵扣范围：企业需根据实际情况和税法规定确认是否需要转出。
2. 及时处理：一旦发现进项税不得抵扣，应及时调整账务，避免税务风险。
3. 保留相关凭证：如用于集体福利、个人消费等，应保留相关证明材料，以备税务检查。
4. 注意不同项目的税率差异：不同项目适用的增值税率可能不同，转出时需按实际税率计算。
四、总结
进项税转出是企业在税务处理中的一项重要环节，涉及多个业务场景。正确进行进项税转出不仅有助于企业合规经营，还能避免因税务违规带来的处罚。企业在实际操作中，应结合自身业务特点，合理判断是否需要转出，并严格按照会计准则进行账务处理。
| 项目 | 内容 |
| 定义 | 进项税转出是指将已抵扣的增值税进项税额从可抵扣项目中转出 |
| 原因 | 用于免税、非应税、集体福利等不得抵扣的情形 |
| 分录 | 借：相关成本费用；贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） |
| 注意事项 | 准确判断、及时处理、保留凭证、关注税率差异 |
如需进一步了解具体行业的进项税处理规则，建议咨询专业财税人员或参考当地税务局发布的相关政策文件。