【进项税转出怎么做会计分录】在企业日常经营中，进项税转出是增值税管理中的一个重要环节。当企业发生某些特定情形时，之前已抵扣的进项税额需要从“应交税费——应交增值税（进项税额）”中转出，计入相关成本或费用中。本文将对进项税转出的会计处理方式进行总结，并以表格形式清晰展示。
一、进项税转出的适用情形
根据国家税务总局相关规定，以下几种情况需要进行进项税转出：
| 情况 | 说明 |
| 用于免税项目 | 企业购进的货物或服务用于免税项目，不得抵扣进项税 |
| 用于集体福利 | 用于员工福利、职工宿舍等非生产经营用途的进项税需转出 |
| 非正常损失 | 因管理不善等原因造成的货物被盗、丢失、霉烂变质等损失 |
| 改变用途 | 原先用于应税项目的货物或服务，后改变用途用于免税或非应税项目 |
| 其他规定情形 | 如出口退税政策调整、税务稽查要求等 |
二、进项税转出的会计分录
在发生进项税转出时，企业应做如下会计分录：
| 会计科目 | 借方 | 贷方 |
| 库存商品 / 固定资产 / 管理费用等 | 金额（含税） | — |
| 应交税费——应交增值税（进项税额转出） | — | 金额（不含税部分） |
示例：
假设某企业因将一批原材料用于员工食堂（属于集体福利），该批材料采购价为10,000元，取得的增值税专用发票注明税额为1,300元。
则会计分录如下：
```
借：管理费用 11,300
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 1,300
原材料 10,000
```
三、注意事项
1. 准确判断用途：企业在实际操作中应严格区分不同用途的物资，避免误转或漏转。
2. 及时处理：发现进项税转出情况应及时入账，确保税务合规。
3. 留存资料：如涉及非正常损失或改变用途等情况，应保留相关证明材料，以备税务检查。
四、总结
进项税转出是企业在增值税管理中必须掌握的重要内容。正确识别适用情形并规范进行会计处理，有助于企业合法合规地进行税务申报与管理。通过合理的会计分录和完善的内部制度，可以有效降低税务风险，提升财务管理水平。
| 关键点 | 内容 |
| 适用情形 | 免税项目、集体福利、非正常损失等 |
| 会计分录 | 借：相关成本/费用；贷：应交税费（进项税额转出） |
| 注意事项 | 准确判断用途、及时处理、保留资料 |
如需进一步了解具体业务场景下的处理方式，建议咨询专业财税人员或参考最新税收政策文件。